Page 32 - Costellazioni 01-2023

DI DOTT. BIAGIO NOTARIO PUNTO FISCALE DI DOTT. BIAGIO NOTARIO
Dott. Biagio Notario (Brescia)
NOVITA’ FISCALI
PER IL 2023
Modifiche alla disciplina del regime forfetario
La Legge di Bilancio 2023 ha innalzato da 65mila a 85mila euro il limite di ricavi o compensi per accedere e
permanere nel regime forfetario per le persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni. In caso
di superamento della nuova soglia la fuoriuscita dal regime decorre dall’anno successivo, mentre se si
superano i 100 mila euro, la fuoriuscita dal regime è immediata, con debenza dell’Iva a partire dalle
operazioni che portano allo sforamento di quel tetto.
Cambio di regime fiscale dal 01.01.2023:
Regime forfetario I contribuenti con limite dei ricavi o compensi pari ad euro 85mila. Il
nuovo limite rileva già dal 2022.
Regime dei minimi Regime non più attivabile per i nuovi contribuenti, utilizzabile fino al
compimento del 35° anno d’età per chi lo applica già dal passato.
Possono passare al regime forfettario dal 1.1.2023., purché in
possesso dei requisiti previsti.
Contabilità semplificata Possono passare al regime forfettario dal 1.1.2023, purché in possesso
dei requisiti previsti. Non si rende necessario verificare il decorso del
triennio in quanto sia il regime forfettario che il regime di contabilità
semplificata sono due regimi naturali dei contribuenti minori
(circolare 11/E/2017).
Contabilità ordinaria Possono passare al regime forfettario dal 1.1.2023, purché in possesso
dei requisiti previsti.
Non dovrebbe essere necessario verificare il decorso del triennio in
quanto l’articolo 1 del Dpr 442/1997 consente di modificare l’opzione
esercitata senza attendere il decorso del triennio se sono intervenute
modifiche sostanziali su un regime contabile.
Tassa piatta incrementale per persone fisiche con partita Iva
L'applicazione della tassa piatta (o flat tax) presuppone il conseguimento per il periodo d'imposta 2023 di un
reddito, d'impresa o di lavoro autonomo, più elevato rispetto ai medesimi redditi dichiarati nel triennio
precedente. L’agevolazione si applica solo per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni non in regime
forfetario. Viene introdotto un meccanismo di tassazione alternativo, più vantaggioso dell’Irpef ordinaria, in
base al quale è possibile assoggettare a un’imposta sostitutiva del 15%, fino a un massimo di 40mila euro, la
differenza tra il reddito di impresa o di lavoro autonomo conseguito nel 2023 e il maggiore dichiarato nei tre
anni precedenti, ridotta di un importo pari al 5% di tale ultimo ammontare. La misura agevolativa, prevista
per il solo anno 2023, non ha effetti sugli acconti Irpef e relative addizionali dovuti per il 2024, che andranno
determinati assumendo, quale imposta del periodo precedente, quella che sarebbe emersa in assenza della
tassazione sostitutiva.
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PUNTO FISCALE
Esempio:
Un contribuente consegue nel 2023 un reddito di 20.000 euro e che il reddito più alto del triennio 2020-2022
sia quello del 2021 pari a 14.000 euro. La variazione è pari ad euro 6.000 che, decurtata del 5% di 14.000
(700) dà una base imponibile di euro 5.300. In conclusione, il contribuente dell’esempio assoggetterà alla flat
tax del 15% l’ammontare di 5.300 euro, mentre il restante reddito di 14.000 euro sarà assoggettato ad Irpef
e addizionali.
Obbligo emissione della fattura elettronica
L’Agenzia delle Entrate con la FAQ n. 150 del 22.12.2022 ha fornito un importante chiarimento in merito
all’obbligo di fattura elettronica per i soggetti che applicano il regime forfetario, il regime dei minimi ed il
regime L. 398/91 (associazioni).
Per alcuni soggetti precedentemente esclusi, l’obbligo dell’emissione della fatturazione elettronica è scattato
dal 1° luglio 2022. Il nuovo obbligo riguardava i soggetti che nell'anno precedente (2021) avevano conseguito
ricavi ovvero percepito compensi, ragguagliati ad anno, superiori a euro 25.000. L’interpretazione iniziale è
stata quella di dover applicare la stessa regola anche per l’anno successivo, totale dei ricavi 2022 superiori a
euro 25.000 per iniziare ad emettere fatture elettroniche dal 1° gennaio 2023.
Con la risposta del 22.12.2022 l’Agenzia delle Entrate ha invece chiarito che il nuovo obbligo dal 01.07.2022
si applica solo per i contribuenti che nell’anno 2021 hanno conseguito ricavi o compensi, ragguagliati ad anno,
superiori a 25.000. Per tutti gli altri soggetti forfettari l’obbligo decorrerà dal 1° gennaio 2024,
indipendentemente dai ricavi/compensi conseguiti nel 2022 o nel 2023.
Imposta di bollo addebitata in fattura
Nel regime forfetario l'importo dell'imposta di bollo eventualmente addebitato in fattura al cliente (euro
2,00) assume natura di ricavo o compenso, concorrendo al limite d'accesso e permanenza nel regime e
all'imponibile soggetto ad imposta sostitutiva (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 428/2022).
L’imposta di bollo si applica alle fatture di importo superiore ad euro 77,47.
Limite all’utilizzo del contante
Viene innalzato da 2mila a 5mila euro, a decorrere dal 1° gennaio 2023, il valore soglia raggiunto il quale
scatta il divieto di trasferimento di denaro contante e di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato
a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, sia persone fisiche sia persone giuridiche. Questo limite si applica anche
ai soggetti non in possesso di partita IVA.
Monitoraggio delle partite IVA esistenti
Al fine di individuare i soggetti che potrebbero assumere la partita Iva allo scopo di porre in essere operazioni
fraudolente ai danni del fisco e le cessazioni (o, per meglio dire, la mancata cessazione della posizione Iva a
fronte di attività di fatto non più svolte), l’Agenzia delle entrate effettuerà specifiche analisi del rischio
connesso al rilascio di nuove partite Iva.
In alcuni casi l’ufficio potrebbe invitare il contribuente a presentarsi in ufficio per esibire la documentazione
a dimostrazione dell’attività svolta. Gli Uffici verificano che i dati forniti dai contribuenti per la loro
identificazione ai fini dell'Iva siano completi ed esatti; nel caso in cui siano riscontrate anomalie l'Ufficio può
emanare un provvedimento di cessazione della partiva Iva e provvede all'esclusione della stessa dalla banca
dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni intracomunitarie (elenco VIES).
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